近期，經(jīng)常有客戶問我們：2023年發(fā)票怎么開，開錯發(fā)票怎么辦？在小規(guī)模新政發(fā)布前，已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？今天小博就來給大家講講。

圖源：pixabay

一、2023年發(fā)票怎么開，已經(jīng)開了3%、免稅發(fā)票的如何處理？

小規(guī)模納稅人，2022年開出去的普通發(fā)票，都是免稅的，不需要交納增值稅。

這個政策在2023年是沒有延續(xù)的。

而在2023年1月9日國家稅務(wù)總局出了個關(guān)于小規(guī)模納稅人的公告。

圖源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng)截圖

小規(guī)模納稅人減免稅2大變化：

變化一：小規(guī)模45萬免征降至30萬！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人開票需明確的要點(diǎn)：

1、無論是開具普票還是專票，稅率都為1%。

2、季度超過30萬，按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

圖源：海南博宇制作

沒錯，現(xiàn)在我們是明確2023年1-12月開專票和普票都必須按照1%開票。

很多人困惑，已經(jīng)開出了不少發(fā)票，3%專票、3%普票、免稅發(fā)票，畢竟新政未出，都不知道怎么開，在這之前開出去的稅率五花八門~

別急，這種情況最后國家稅務(wù)總局也出了明確的答復(fù)了。詳見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站互動交流版塊“2023年新出臺三項(xiàng)增值稅政策即問即答”。

歸納起來重點(diǎn)如下：

1、3%專票：無法追回，放棄減稅，按3%繳納。

2、3%普通發(fā)票：無法收回，按1%申報納稅。追回開1%普通發(fā)票，按1%繳稅

3、免稅普通發(fā)票：無法收回，按1%申報納稅。追回開1%普通發(fā)票，按1%繳稅。

二、何為小規(guī)模納稅人，跟一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人是指，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。

一般納稅人是指，除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

PS：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

主要區(qū)別：

1、計稅方式不同：

一般納稅人：適用增值稅一般計稅方法。

（另：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。）

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。目前一般納稅人常見稅率有0、13%、9%、6%。

小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前小規(guī)模征收率有5%、3%、1%、0.5%。

2、增值稅計算方式不同

小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。

3、進(jìn)項(xiàng)抵扣不同

小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進(jìn)行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。

4、認(rèn)定條件不同

當(dāng)企業(yè)連續(xù)12個月的年銷售額小于等于500萬時，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會被強(qiáng)制升級為一般納稅人。

5、賬務(wù)處理形式不同

小規(guī)模納稅人按購進(jìn)貨物的價款和增值稅計入成本；

一般納稅人只將價款計入成本，稅款部分計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶。

6、納稅申報時間不同

小規(guī)模納稅人按季申報納稅；一般納稅人按月申報納稅。

7、發(fā)票使用方式不同

小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所取得的增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票均無法用于抵扣增值稅；

一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅發(fā)票，并且在購進(jìn)貨物時可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此可以在一定程度上降低經(jīng)營成本。

8、適用稅率不同

小規(guī)模納稅人一般按銷售收入的1%繳稅，今年的新政策為季度開票不超過30萬，普票免征增值稅；專票為1%。

一般納稅人的稅率則較為多樣，主要分為13%，9%，6%，根據(jù)公司出售的貨物或提供勞務(wù)的不同，稅率也各不相同。如果公司經(jīng)營出口業(yè)務(wù)，還可能享受出口退稅或者零稅率的稅收優(yōu)惠。

Ps：獨(dú)屬于小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠也值得了解一下~

自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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