按我國(guó)稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，一般適用3%的稅率，符合條件的可享受增值稅減免政策優(yōu)惠。

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免最新規(guī)定

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下，含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

　　2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額÷（１＋征收率）×征收率

　　小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元如何開(kāi)具發(fā)票？

　　政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

　　稅務(wù)總局自2019年10月起，在全國(guó)范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務(wù)UKey支持開(kāi)具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴(kuò)大，目前已經(jīng)覆蓋到各類(lèi)增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)。

　　為有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(2021年第5號(hào))延續(xù)了原月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策中納稅人可以使用已有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進(jìn)展，明確月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　　２、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種納稅人使用。

　　３、作用不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅