01

年末“本年利潤”科目是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零？

回答:是的。

年末，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下其他相關(guān)明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。

結(jié)轉(zhuǎn)后“未分配利潤”明細科目貸方余額為累計未分配利潤額，如果是借方余額，則為累計未彌補虧損額。

借:今年盈利

貸方:利潤分配-未分配利潤

或者

借:利潤分配-未分配利潤

信用:今年盈利

02

年末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅或應(yīng)交稅費-預(yù)付增值稅等二級明細科目是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零？

答:可以，每月“應(yīng)交增值稅”的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

參考:

財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財稅〔2016〕22號)附件:增值稅會計處理規(guī)定

一、會計科目和欄目的設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)設(shè)置應(yīng)納增值稅、未納增值稅、預(yù)繳增值稅、抵扣進項稅額、認證進項稅額、核銷銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)納增值稅、代扣繳增值稅等明細科目。

(1)增值稅一般納稅人應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細賬中設(shè)置進項稅額、銷項稅額抵扣、已繳稅額、轉(zhuǎn)出未繳增值稅、減免稅、出口扣稅、出口退稅、轉(zhuǎn)出超額增值稅。

(2)“欠繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人每月末從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細科目中，當月應(yīng)交、多繳或預(yù)繳的增值稅，以及當月上期欠繳的增值稅。

03

年底，企業(yè)積累的業(yè)績是盈利的。我們必須給股東分紅嗎？

答:目前沒有嚴格規(guī)定必須分紅。公司是否分配利潤、分配多少利潤屬于董事會和股東大會的決策范疇。股東不能以公司利潤巨大、長期不向股東支付股利損害股東利益為由，要求法院分配利潤，這不符合法律規(guī)定。

參考:

在中國的《中華人民共和國公司法》中，有限責任公司和股份有限公司有不同的分配制度:

1.有限責任公司股東分紅比例的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十四條規(guī)定，股東按照實繳出資比例分紅，但全體股東同意不按照出資比例分紅的除外。需要注意的是，所有股東必須同意不按出資比例分紅。如果只有部分股東同意公司不按出資比例分紅，則為無效協(xié)議。

2.股份公司分紅比例的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第一百六十六條第四款:“股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但不按照股份有限公司章程規(guī)定的股份比例分配的除外。”因此，對于股份公司，除公司章程另有規(guī)定外，原則上按照出資比例分配利潤。

04

年末，企業(yè)累計實現(xiàn)盈利。我們是否需要累積法定盈余儲備？

答:企業(yè)當年有凈利潤，盈余公積未達到注冊資本50%的，按規(guī)定需計提10%的法定盈余公積。

會計:年末計提10%的法定盈余公積。

借:利潤分配-提取法定盈余公積20萬元。

貸款:盈余公積-法定盈余公積20萬元

參考:

1.《中華人民共和國公司法》第一百六十七條規(guī)定，公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。法定公積金累計額超過公司注冊資本50%的，不得提取。

2.《中華人民共和國公司法》第二百零四條規(guī)定，公司未依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財政部門責令其補足應(yīng)當提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。

05

年底公司算了年終獎，但年前沒錢發(fā)。你需要先累積獎金嗎？

答:是的，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，當年的費用需要計入發(fā)生費用的年度，無論是否支付款項。

參考:

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當期收入和費用，無論是否收到款項。不屬于當期的收入和費用，即使該款項已在當期收付，也不視為當期收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。該條規(guī)定了企業(yè)所得稅計算的基本原則，即以權(quán)責發(fā)生制為主要原則，以收付實現(xiàn)制為輔。

2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前實際支付給職工的年度工資薪金，允許在匯算當年按規(guī)定扣除。