近日，劉強(qiáng)東攜章澤天成立私募基金公司—海南三亞天博產(chǎn)業(yè)私募基金管理有限公司，又上熱搜。再度引發(fā)人們對海南私募基金行業(yè)的關(guān)注。而且，小博近期也收到不少網(wǎng)友詢問，海南私募基金稅收優(yōu)惠方面的問題。為此，小博特地整理一些熱門問答，分享給大家。希望能幫到大家！

一、2021海南自貿(mào)港私募基金稅收優(yōu)惠熱門問答

 1、雙十五的優(yōu)惠政策是什么，私募基金涉及的主要稅種目前有哪些？

企業(yè)所得稅15%和個(gè)人所得稅15%，私募基金涉及的主要稅種有企業(yè)所得稅、個(gè)人綜合所得稅及個(gè)人經(jīng)營所得稅三種。

什么基金員工的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等)及合伙企業(yè)LP的經(jīng)營所得（投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）都能享受15%的優(yōu)惠。另外，如果是普通的有限合伙企業(yè)，其經(jīng)營所得也能享受15%的優(yōu)惠。

2、私募基金公司可以享受15%優(yōu)惠嗎？

根據(jù)指定的三個(gè)鼓勵(lì)類目錄，目前創(chuàng)投類企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

由稅務(wù)局根據(jù)發(fā)改委認(rèn)定，初步確定為在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會備案為創(chuàng)投企業(yè)和在海南省發(fā)改委備案為創(chuàng)投企業(yè)兩種。

3、私募基金從業(yè)者個(gè)人所得稅能享受到15%嗎？

可以。員工在管理公司的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等)及合伙企業(yè)LP的經(jīng)營所得（投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）都能享受15%的優(yōu)惠。

4、全島都能享受15%優(yōu)惠嗎，注冊在亞太金融小鎮(zhèn)有什么優(yōu)勢，財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)何時(shí)到位？

自貿(mào)港的雙十五全島都能享受，注冊在三亞的備案基金或備案的創(chuàng)投可以享受地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)根據(jù)三府規(guī)2019年13號文件到2021年底能享受三亞地方所得留存28%部分全額獎(jiǎng)補(bǔ)，2022年的政策正在擬定，獎(jiǎng)補(bǔ)資金在次月兌現(xiàn)到納稅人指定賬戶。

5、選擇哪一類管理公司的類型能享受到最佳自貿(mào)港政策優(yōu)惠？

目前，有限合伙類的企業(yè)可以在中基協(xié)申請為管理公司（包括股權(quán)私募基金和證券私募基金都可），獲得的超額投資收益（carry）可以直接分配給有限合伙的個(gè)人，享受15%的經(jīng)營所得優(yōu)惠。

6、個(gè)人所得優(yōu)惠的前提條件是什么？個(gè)稅如何繳納？

需與海南公司簽署一年以上的勞動(dòng)協(xié)議，并且連續(xù)繳納社會保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）。

入駐企業(yè)的員工個(gè)稅在海南自貿(mào)港單獨(dú)匯算清繳，經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年4月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

7、在海南和內(nèi)地都有收入，稅收如何計(jì)算？

海南和內(nèi)地分開繳納，個(gè)稅在海南自貿(mào)港單獨(dú)匯算清繳。

8、有限合伙的投資人LP享受經(jīng)營所得嗎，普通有限合伙企業(yè)能享受15%嗎，前提條件是什么？

有限合伙投資的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得盈利屬于經(jīng)營所得。

無論是中基協(xié)備案的還是普通的有限合伙企業(yè)經(jīng)營所得，都享受15%的優(yōu)惠，前提條件就是連續(xù)繳納社會保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年12月當(dāng)月）。

9、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前提條件是什么，優(yōu)惠的時(shí)間是什么？

根據(jù)三個(gè)鼓勵(lì)類目錄，目前創(chuàng)投類企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，由稅務(wù)局根據(jù)發(fā)改委認(rèn)定，為在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會備案為創(chuàng)投企業(yè)及在海南省發(fā)改委被備案為創(chuàng)投企業(yè)兩種，企業(yè)所得稅按季度申報(bào)10%減免后實(shí)現(xiàn)15%。

10、扶持政策的有效期限是多長時(shí)間？

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》及《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，海南自貿(mào)港雙十五的優(yōu)惠政策執(zhí)行至2024年12月31日，屆時(shí)應(yīng)該還會延長期限。

11、海南QDLP和QFLP政策都已經(jīng)實(shí)施了嗎？如何辦理？

QFLP（合格境外有限合伙人）政策在2020年10月實(shí)施；QDLP（合格境內(nèi)有限合伙人）與2021年4月實(shí)施；QFLP沒有限額，QDLP海南有50億美金限額，僅針對中基協(xié)備案股權(quán)基金（可以通過亞太金融小鎮(zhèn)辦理）。

12、企業(yè)對外投資稅收優(yōu)惠和外資企業(yè)對內(nèi)投資有哪些政策？

2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自貿(mào)港設(shè)立的金融服務(wù)業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

外資方面境外人才不需要繳納社保也可享受15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

13、對于私募管理公司，選擇何種類型能夠享受最佳自貿(mào)港政策優(yōu)惠？

目前有限合伙類的企業(yè)也可以在中基協(xié)申請為管理公司（包括股權(quán)私募基金和證券私募基金都可），獲得的超額投資收益（carry）可以直接分配給有限合伙的個(gè)人，享受15%的經(jīng)營所得優(yōu)惠。

14、企業(yè)注冊在三亞有什么優(yōu)勢？

注冊在三亞的備案基金或備案的創(chuàng)投企業(yè)，可享受地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)，截至2021年底，能享受三亞地方所得稅留存28%部分的全額獎(jiǎng)補(bǔ)。2022年的政策還正在擬定中。

15、亞太金融小鎮(zhèn)辦理企業(yè)設(shè)立的全部流程需要多長時(shí)間？

辦理1/2類基金管理公司和3類基金合伙產(chǎn)品需要金融局審核，辦理流程為兩周以上，辦理4/5類公司需要一周以上，包括營業(yè)執(zhí)照、四章（法人章、公章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章）、銀行基本戶開戶、網(wǎng)銀、稅務(wù)登記等。另外，對于入駐小鎮(zhèn)企業(yè)的基本戶，必須在三亞的銀行開立，企業(yè)可以自行選擇。

16、入駐亞太金融小鎮(zhèn)的企業(yè)設(shè)立的合規(guī)要求？

對于所有入駐小鎮(zhèn)企業(yè)來說，非持股平臺類企業(yè)，注冊資本或認(rèn)繳資金不低于1000萬元，3類基金類企業(yè)單個(gè)自然人出資額不低于100萬元，4/5類普通投資類單個(gè)自然人出資額不低于50萬元，機(jī)構(gòu)出資額不低于1萬元；持股平臺類企業(yè)，注冊資金或認(rèn)繳資金不低于100萬元，股東、員工、高管出資額不低于1萬元。

17、QFLP和QDLP都已經(jīng)實(shí)施了嗎，針對哪一類企業(yè)，請問如何辦理？

QFLP（合格境外有限合伙人）2020年10月實(shí)施，QDLP（合格境內(nèi)有限合伙人）2021年4月實(shí)施，QFLP沒有限額，但僅針對中基協(xié)備案股權(quán)基金，QDLP海南有50億美金限額，可以是備案股權(quán)基金或證券基金。

二、海南自貿(mào)港私募基金政策匯總

國家及海南政策：

1、2018年4月13日，在慶祝海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會上宣布成立海南自由貿(mào)易港，正式揭開了海南作為自由貿(mào)易港國家戰(zhàn)略的篇章，講話原文可查詢“2018年4月13日在慶祝海南建省辦經(jīng)濟(jì)特區(qū)30周年大會上的講話”。

2、2018年9月24日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（海南）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知，通知就海南自貿(mào)港經(jīng)濟(jì)體系和產(chǎn)業(yè)方案發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，并就經(jīng)濟(jì)新體制，服務(wù)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等進(jìn)行了規(guī)定

3、2020年6月1日，中共中央 國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，就海南自貿(mào)港未來5年發(fā)展進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)劃，并提出了企業(yè)所得稅15%和個(gè)人所得稅15%的雙十五等一攬子優(yōu)惠政策，極大地激發(fā)了各類企業(yè)入住海南自貿(mào)港的愿望，海南私募行業(yè)迎來了發(fā)展的春天。

金融及投資政策：

1、2021年4月8日，省金融監(jiān)管局會同國家外匯管理局海南省分局、省市場監(jiān)管局、海南證監(jiān)局印發(fā)了《海南省關(guān)于開展合格境外有限合伙人（QFLP）境內(nèi)股權(quán)投資暫行辦法》 ，為境外資金境內(nèi)股權(quán)投資打通了投資渠道。

2、2021年4月8日，省金融監(jiān)管局會同國家外匯管理局海南省分局、省市場監(jiān)管局、海南證監(jiān)局印發(fā)了《海南省開展合格境內(nèi)有限合伙人(QDLP)境外投資試點(diǎn)工作暫行辦法》，為境內(nèi)資金投資海外股權(quán)和證券市場打通投資渠道。

3、2020年6月11日，中國共產(chǎn)黨海南省第七屆委員會第八次全體會議通過“中共海南省委關(guān)于貫徹落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》的決定”，為海南貫徹落實(shí)總體方案提出了三十項(xiàng)舉措，其中關(guān)于金融領(lǐng)域的任務(wù)44項(xiàng)，占到整個(gè)190項(xiàng)任務(wù)分工23%，充分體現(xiàn)了金融在方案建設(shè)的重要作用。

4、2021年5月17日，海南印發(fā)《海南自由貿(mào)易港投資新政三年行動(dòng)方案（2021-2023年）》，明確了海南自貿(mào)港未來三年投資新政的主要目標(biāo)和任務(wù)：包括優(yōu)化產(chǎn)業(yè)投資結(jié)構(gòu)、補(bǔ)齊基礎(chǔ)設(shè)施短板、加大公共領(lǐng)域投資、增強(qiáng)市場活力等內(nèi)容，加大海南產(chǎn)業(yè)與國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)鏈的融合力度，形成更多產(chǎn)業(yè)集聚，提高投資效益和質(zhì)量，推動(dòng)海南投資高質(zhì)量發(fā)展。

財(cái)稅及發(fā)改政策：

海南自由貿(mào)易港是國家戰(zhàn)略，與其他自由貿(mào)易區(qū)和地方政府優(yōu)惠不同，財(cái)政、稅收、發(fā)改委等部門給出了系列優(yōu)惠政策，系統(tǒng)地為私募基金行業(yè)的發(fā)展提供了國家層面的政策支撐。

（一）個(gè)人所得稅15%（包括綜合所得及經(jīng)營所得）

1、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》

2、2020年8月26日，就所得稅享受的條件和管理辦法，省政府《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》

3、2020年12月15日，就具體所得來源、稅收計(jì)算和征收管理等，省財(cái)政廳等部門《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

小結(jié)：2020年6月23日，發(fā)布了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，對于私募行業(yè)來說，個(gè)人所得稅非常重要，包括綜合所得（GP高管工資）及經(jīng)營所得（LP投資人收益），《通知》中對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。

（二）企業(yè)所得稅15%

1、財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

2、2021年3月5日，國家稅務(wù)局海南省稅務(wù)局等部門《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》

3、2021年1月27日，國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局，關(guān)于內(nèi)資鼓勵(lì)目錄、外資鼓勵(lì)目錄、及《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年本）》

小結(jié)：2020年6月23日，同時(shí)發(fā)布了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

（三）發(fā)改委創(chuàng)業(yè)投資政策

2021年9月23日，海南省發(fā)展和改革委員會印發(fā)《海南自由貿(mào)易港創(chuàng)業(yè)投資工作指引(2021年版)》，對于創(chuàng)業(yè)投資（創(chuàng)業(yè)投資是私募基金和自有資金投資的重要方式）做出了詳細(xì)的指引。

（四）發(fā)改委創(chuàng)業(yè)投資政策

為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)備案辦理步驟，發(fā)改委從受理?xiàng)l件、辦理材料、辦理流程等進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，具體辦理請點(diǎn)擊閱讀原文。

 亞太金融小鎮(zhèn)優(yōu)惠政策：

亞太金融小鎮(zhèn)2017年1月3日成立，以“自貿(mào)港金融總部基地，國際化基金聚集平臺”為宗旨，由著名金融學(xué)家夏斌參事?lián)涡℃?zhèn)榮譽(yù)鎮(zhèn)長，WTO貿(mào)易專家龍永圖擔(dān)任榮譽(yù)顧問，致力于打造國內(nèi)外服務(wù)領(lǐng)先的基金小鎮(zhèn)。

小鎮(zhèn)成立以來，得到海南省和三亞市各部門的支持，2019年11月1日出臺的《三亞市高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量推進(jìn)金融業(yè)發(fā)展扶持獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》中，對在2021年底之前，在三亞亞太金融（基金）小鎮(zhèn)注冊落地（含新設(shè)或遷入），并在中國證券投資基金業(yè)協(xié)會完成備案的基金管理人及所發(fā)起的私募基金、在省發(fā)展和改革委備案的創(chuàng)投類公司，企業(yè)繳交的增值稅及所得稅、企業(yè)中高管及有限合伙企業(yè)自然人合伙人繳交的個(gè)人所得稅，屬三亞市地方留成部分，3年內(nèi)給予100%財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，當(dāng)月納稅，次月給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

PS：以上私募基金優(yōu)惠政策僅供參考，因?yàn)闀S著時(shí)間的變化而調(diào)整，以實(shí)際咨詢?yōu)闇?zhǔn)。

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