印花稅雖然很小，但它跟大家的經(jīng)營(yíng)有著密切的關(guān)系，存在的意義也十分重大。今天，對(duì)印花稅的相關(guān)梳理，會(huì)讓大家對(duì)印花稅有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，在以后遇到印花稅的問(wèn)題也會(huì)從容應(yīng)對(duì)。

2021年印花稅有有哪些重大變化？

1、《中華人民共和國(guó)印花稅法》正式頒布，將于2022年7月1日正式執(zhí)行2、印花稅申報(bào)簡(jiǎn)并，自2021年6月開(kāi)始執(zhí)行

新《印花稅法》與舊《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化？

一、縮減了征稅范圍

取消對(duì)權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定

二、降低了稅率

1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同印花稅的稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三；2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)印花稅稅率從原先的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。

3、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對(duì)“實(shí)收資本和資本公積合計(jì)”的萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五，將財(cái)稅〔2018〕50號(hào)規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)

《印花稅法》第五條明確規(guī)定了，對(duì)于應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

這就是說(shuō)，如果我們?cè)诤贤喠h(huán)節(jié)分別列明增值稅不含稅金額、增值稅稅額和含稅總額，只要列明了增值稅金額，就可以按不含稅金額繳納印花稅。

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)繳印花稅。

四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅

原先《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。新的《印花稅法》直接取消了該規(guī)定。

也就是說(shuō)，自2022年7月1日起，納稅人計(jì)算印花稅時(shí)不用四舍五入了，以后你算出來(lái)多少就是多少，再也不用擔(dān)心應(yīng)繳與實(shí)繳的差異了。

五、新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

原《印花稅暫行條例》對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)行源泉扣繳，都沒(méi)有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：

由于在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅，但對(duì)于境外個(gè)人如何繳納印花稅，能否實(shí)行源泉扣繳，原先的暫行條例都沒(méi)有規(guī)定。這次立法增加了印花稅法定扣繳義務(wù)的規(guī)定：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

六、明確了納稅期限和納稅地點(diǎn)

原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限和納稅地點(diǎn)的規(guī)定并不明確，剛通過(guò)的印花稅法明確納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

計(jì)征方式

印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

納稅地點(diǎn)

納稅人為單位：

應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅納稅人為個(gè)人：

應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移：

應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

原《印花稅暫行條例》有個(gè)傳統(tǒng)就是輕稅重罰：

納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)印花稅票金額10倍以下的罰款；違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

現(xiàn)在新的《印花稅法》取消該規(guī)定：

統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

哪些需繳納印花稅？由誰(shuí)繳？稅率是多少？

印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的憑證征收，對(duì)沒(méi)有列舉的憑證不征收。關(guān)于印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率，我們整理了以下內(nèi)容供大家參考~1、經(jīng)濟(jì)合同

適用0.05‰稅率的合同包括：借款合同

適用0.3‰稅率的合同包括：購(gòu)銷(xiāo)合同；建筑安裝工程承包合同；技術(shù)合同適用0.5‰稅率的合同包括：加工承攬合同；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；貨物運(yùn)輸合同適用1‰稅率的合同包括：財(cái)產(chǎn)租賃合同；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：稅率萬(wàn)分之五

①財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

②版權(quán)

③商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)

④專(zhuān)利權(quán)

⑤專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)

⑥土地使用權(quán)出讓合同

⑦土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

⑧商品房銷(xiāo)售合同

3、營(yíng)業(yè)帳簿

①“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)金額的萬(wàn)分之五②以賬簿作為計(jì)稅數(shù)量，每年每本貼花五元

4、權(quán)利、許可證照

應(yīng)交印花稅=證照每本*5元

注意： 

①經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人涉及兩方或兩方以上的，各方都是納稅人（不包括證人、擔(dān)保人、鑒定人），都需要繳納印花稅。 ②納稅人以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的，也應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。 ③如果簽訂的合同沒(méi)有執(zhí)行或按期執(zhí)行，都應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。  ④企業(yè)之間的借款合同不需要繳納印花稅。 

如何計(jì)繳印花稅？

1、計(jì)稅依據(jù) 

①購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額?！　?/span>

②加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工承攬收入?！　?/span>

③建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用?！、芙ㄖ惭b工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。　?、葚?cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。

⑥貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用。

⑦倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。

⑧借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

⑨財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)收入。

⑩技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

營(yíng)業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。其他帳簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。 

2、計(jì)算公式

按比例稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率 

按定額稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=憑證稅率×單位稅額 

印花稅的計(jì)算并不復(fù)雜，但是在具體計(jì)算時(shí)根據(jù)種類(lèi)不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，下面我們就用案例來(lái)為大家演示一下吧！

案例： 

某小規(guī)模納稅人2020年4月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元; 訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩件，所載金額200萬(wàn)元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。2020年9月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為600萬(wàn)元。 試計(jì)算該企業(yè)2020年需繳納的印花稅額： 

（1）開(kāi)業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額： 

應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元） 

（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額： 

應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元） 

（3）企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額： 

應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元） 

（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額： 

應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元） 

（5）企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金： 

應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元） （6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額: 

應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)

（7）4月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額: 

應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元) （8）9月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為: 

應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)解析： 

根據(jù)（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

根據(jù)（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

所以，資金賬簿可以享受50%征收后再減征50%征收。 注意：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，并不是實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)了才貼花。

印花稅該如何入賬？

1、計(jì)提本月繳納時(shí)（如果有減免的，直接按減免后實(shí)際金額計(jì)提）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：稅金及附加 

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 

 2、實(shí)際繳納時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅 

 貸：銀行存款 

注意：有些企業(yè)繳稅金額小，也可以在直接繳納時(shí)記賬。 借：稅金及附加 

 貸：銀行存款

來(lái)源：財(cái)稅早知道