隨著自貿(mào)港的建設(shè)，近年來海南省發(fā)展迅速，其中稅收制度起著相當(dāng)重要的作用。根據(jù)自貿(mào)港法則的規(guī)定，特殊的稅收制度安排是海南自貿(mào)港建設(shè)的三大保障之一。從其它的國際成功自貿(mào)港典范的經(jīng)驗來看，這些自貿(mào)港的稅收制度相對于其他地區(qū)，都具有“零關(guān)稅、低稅率、簡稅制”的特點，海南自貿(mào)港也不例外。 

一、零關(guān)稅

零關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)不向進(jìn)出口國征收關(guān)稅。

目前，海南自貿(mào)港多份進(jìn)口“零關(guān)稅”正面清單已正式出臺，在全島封關(guān)運作前，對部分進(jìn)口商品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

自貿(mào)港法對于落實“零關(guān)稅”要求的安排，也是按照封關(guān)前后予以區(qū)別對待：全島封關(guān)運作前，對部分進(jìn)口商品進(jìn)入海南自貿(mào)港免征進(jìn)口關(guān)稅；全島封關(guān)運作、簡并稅制后，對進(jìn)口征稅商品實行目錄管理，對目錄之內(nèi)的進(jìn)口貨物征收進(jìn)口關(guān)稅，對目錄之外的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口關(guān)稅。

值得一提的是，海南自貿(mào)港將打造成全球最大的自由貿(mào)易港，將享受RCEP帶來紅利，也就是要營造中國、亞洲乃至世界一個高標(biāo)準(zhǔn)的投資環(huán)境、營商環(huán)境、市場環(huán)境、法治環(huán)境、綠色環(huán)境和創(chuàng)新環(huán)境。

二、低稅率

低稅率主要是針對企業(yè)所得稅和個人所得稅的要求，即對在海南自貿(mào)港實質(zhì)性運營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對符合條件的個人實行個人所得稅優(yōu)惠稅率。

自海南自貿(mào)港建設(shè)總體方案發(fā)布后，財政部和國家稅務(wù)總局以聯(lián)合發(fā)布規(guī)范性文件的方式先行落實了“雙15%稅負(fù)上限”政策，即對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。

通過數(shù)據(jù)分析，目前內(nèi)地的企業(yè)所得稅都是15%至25%，香港是16.5%，而在海南僅是15%，所以說企業(yè)在海南自貿(mào)港是比較有發(fā)展前景的。

三、簡稅制

結(jié)合中國稅制改革方向，探索推進(jìn)簡化稅制。簡稅制可以說是海南自貿(mào)港稅收制度的重點。

縱觀世界其他自貿(mào)港，稅種結(jié)構(gòu)普遍非常簡單。我國現(xiàn)有18個稅種，已有12個稅種實現(xiàn)了狹義上的立法，即由全國人大及其常委會以法律的形式予以規(guī)定。顯而易見，如此復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)與海南自貿(mào)港的定位和要求是不匹配的，必須大力簡化。

但根據(jù)立法法和稅收征管法的規(guī)定，稅種的開征和停征權(quán)屬于法律保留事項，應(yīng)由稅收法律和行政法規(guī)加以規(guī)定。如果要在海南自貿(mào)港實行迥異于內(nèi)地的簡化稅制，必須通過法律的形式予以明確。

因此，自貿(mào)港法規(guī)定：全島封關(guān)運作時，將增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加等稅費進(jìn)行簡并，在貨物和服務(wù)零售環(huán)節(jié)征收銷售稅；全島封關(guān)運作后，進(jìn)一步簡化稅制。

目前增值稅等合并改征銷售稅這一特殊政策，只會用在自貿(mào)港這一特殊區(qū)域，相當(dāng)一段時間內(nèi)不大可能復(fù)制到內(nèi)地。不過如果海南這項改革試驗非常成功，也不排除復(fù)制到內(nèi)地。

四、中央將對海南自貿(mào)港給予適當(dāng)財政支持

海南自貿(mào)港實行“零關(guān)稅、低稅率、簡稅制”的特殊稅收制度之后，對于短期內(nèi)的財政收入可能有所影響。

對此，自貿(mào)港法作了安排：“在海南自由貿(mào)易港開發(fā)建設(shè)階段，中央財政根據(jù)實際，結(jié)合稅制變化情況，對海南自由貿(mào)易港給予適當(dāng)財政支持。鼓勵海南省在國務(wù)院批準(zhǔn)的限額內(nèi)發(fā)行地方政府債券支持海南自由貿(mào)易港項目建設(shè)。海南省設(shè)立政府引導(dǎo)、市場化方式運作的海南自由貿(mào)易港建設(shè)投資基金?！?/span>

也就是說，中央財政會根據(jù)實際情況給予“適當(dāng)”財政支持，但海南自貿(mào)港也要想辦法自給自足，比如發(fā)行地方政府債券、設(shè)立建設(shè)投資基金，等等。 

五、海南與內(nèi)地的稅制差異如何處理？

關(guān)于該問題，自貿(mào)港法的規(guī)定是“貨物由海南自由貿(mào)易港進(jìn)入內(nèi)地，原則上按照進(jìn)口征稅”及“貨物由內(nèi)地進(jìn)入海南自由貿(mào)易港，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定退還已征收的增值稅、消費稅”。

從稅制原理上看，后者是基于稅收中性原則，讓內(nèi)地貨物以不含增值稅和消費稅的價格進(jìn)入海南自貿(mào)港市場，避免稅制差異對市場配置資源機制形成干擾。

但從具體落實上看，操作難度較大。首要問題是“誰來退還”？如果由內(nèi)地供貨方所在地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)退還，就相當(dāng)于將內(nèi)地貨物進(jìn)入海南自貿(mào)港視為“出口”對待，海關(guān)部門要介入監(jiān)管。如果由海南自貿(mào)港采購方所在地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)退還，則形成“稅由內(nèi)地征、但由海南退”的局面，財政收入本不寬裕的海南自貿(mào)港，如何解決退稅資金來源還是一個重要的問題。這些將留給后續(xù)的“國務(wù)院有關(guān)規(guī)定”妥善解決。

以上就是關(guān)于海南自貿(mào)港稅收制度的特點及其分析。如果大家有需要在海南注冊公司、財務(wù)代理，或是有海南人才落戶的問題，歡迎咨詢海南博宇會計。