近些年來(lái)，掀起了一股境外投資熱潮，“走出去”的途徑有很多，其中ODI是企業(yè)使用最廣泛的境外投資方式。那么，ODI境外投資備案是什么？2024年海南ODI境外投資備案申請(qǐng)條件和材料有哪些？海南境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？今天博宇會(huì)計(jì)的小博就來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)。

圖源：pexels

一、ODI境外投資備案是什么？

境外投資（OverseasDirectInvestment，簡(jiǎn)稱(chēng)“ODI”）是指中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（稱(chēng)“投資主體”）通過(guò)新設(shè)、并購(gòu)及其他方式在境外擁有非金融企業(yè)或取得既有非金融企業(yè)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)及其他權(quán)益的行為。一般為兩種情況：

1、境外新設(shè)公司（新設(shè)就是要在香港或者海外的其他國(guó)家新成立一家公司，大陸境內(nèi)的這家公司必須作為股東，占股多少?zèng)]有要求）

2、境外并購(gòu)公司（并購(gòu)就是在國(guó)外控股一家公司，作為并購(gòu)方的股東，需要出具盡職調(diào)查。）

通俗一點(diǎn)的講，境外投資備案就是我們國(guó)內(nèi)企業(yè)投資境外企業(yè)時(shí)，不論是新設(shè)公司、新建項(xiàng)目還是并購(gòu)股權(quán)，只要涉及直接或間接獲得境外公司的所有權(quán)，控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理等，就需要進(jìn)行境外投資備案（ODI）。相當(dāng)于企業(yè)境外投資的“身份證”，備案后才是合法合規(guī)的開(kāi)展境外投資。

ODI境外投資備案項(xiàng)目類(lèi)別如下：

第一，鼓勵(lì)類(lèi)

（1）基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)；

（2）產(chǎn)能和設(shè)備業(yè)；

（3）高新技術(shù)和先進(jìn)制造業(yè)；

（4）能源資源；

（5）農(nóng)業(yè)一帶一路投資。

第二，限制類(lèi)

（1）房地產(chǎn)業(yè)；

（2）酒店業(yè)；

（3）影城；

（4）娛樂(lè)業(yè)；

（5）體育俱樂(lè)部。

第三，禁止類(lèi)

（1）涉及未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的軍事工業(yè)核心技術(shù)和產(chǎn)品輸出；

（2）運(yùn)用我國(guó)禁止出口的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品賭博業(yè)、色情業(yè)等；

（3）我國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際條約明令禁止的；

（4）危害國(guó)家利益和公共安全的。

如果企業(yè)境外投資涉及敏感國(guó)家和地區(qū)、敏感行業(yè)的，還需要實(shí)行核準(zhǔn)管理。

二、2024年海南ODI境外投資備案申請(qǐng)條件和材料有哪些？

申請(qǐng)條件具體如下：

1、境內(nèi)公司最好成立滿(mǎn)1年以上（成立時(shí)間不滿(mǎn)一年的企業(yè)，無(wú)法提供完整的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的，一般無(wú)法通過(guò)審批部門(mén)的核準(zhǔn)或備案）；也有特例，主要需要解釋投資款來(lái)源。

2、審計(jì)報(bào)告必須是盈利的，其中凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)要大于對(duì)外的投資額，公司的資產(chǎn)負(fù)債率最好低于70%，越低越好。辦理前可以先把審計(jì)報(bào)告發(fā)給我們先查看是否滿(mǎn)足要求。

3、公司股東的背景，資金的來(lái)源必須是合法、真實(shí)的。

所需資料具體如下：

1、《境外投資備案表》、《境外投資真實(shí)性承諾書(shū)》、《境外并購(gòu)事項(xiàng)前期報(bào)告表》、相關(guān)董事會(huì)決議或內(nèi)部決議均需蓋境內(nèi)投資主體印章。

2、可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目概況、企業(yè)基本情況、投資的必要性、項(xiàng)目總投資、資金來(lái)源和資金構(gòu)成、人員培訓(xùn)及技術(shù)來(lái)源、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)性效益分析等。

3、 投資資金來(lái)源說(shuō)明包含：自有資金、銀行貸款、股東借款等內(nèi)容的情況說(shuō)明及相關(guān)證明材料

4、投資環(huán)境分析評(píng)價(jià)主要包括：投資行業(yè)的選擇，投資環(huán)境選擇的原因、物價(jià)水平、勞動(dòng)力、交通運(yùn)輸、市場(chǎng)規(guī)模、其他基礎(chǔ)設(shè)施、總分核算與分析等。

5、盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)出具，主要包括：主體合法性調(diào)查、主要財(cái)產(chǎn)狀況調(diào)查、資信狀況調(diào)查、債權(quán)債務(wù)情況調(diào)查等。

三、海南境外投資備案政策及常見(jiàn)問(wèn)題有哪些？

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港法》、《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》及后續(xù)細(xì)化政策，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下三大類(lèi)：

第一，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“15%優(yōu)惠稅率政策”）；

第二，對(duì)在海南自貿(mào)港設(shè)立的三大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)（即旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境外投資免稅政策”）；

第三，對(duì)在海南自貿(mào)港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo);單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊，攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法（簡(jiǎn)稱(chēng)“稅前扣除政策”）。

以上稅收優(yōu)惠政策的有效期截止2024年12月31日。

常見(jiàn)問(wèn)題：

1、哪些企業(yè)可以享受海南境外投資免稅政策？

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅目錄》內(nèi)項(xiàng)目的企業(yè)，2025年前新增境外投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2、享受海南境外投資免稅政策，需要滿(mǎn)足什么條件？

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。此項(xiàng)優(yōu)惠需要具備以下2個(gè)條件:

（1）從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得;

（2）被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

3、哪些投資形式可以享受海南境外投資免稅政策？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》得出4種投資形式：

（1）在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)；

（2）境外投資新設(shè)企業(yè)；

（3）對(duì)已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股；

（4）收購(gòu)境外企業(yè)股權(quán)。

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